你听谁 说的开了发票就一定得交税?!

一、不征税发票的由来

不征税 发票发展的两个阶段:

第一阶段、文件明 确的三种不征税发票首次出现

不征税 发票是营改增后创新的开票形式,随着国家税务总局2016年第53号公告的出台,创新了 三类不征税发票的开具模式,不征税发票的代码为601至603,用于纳 税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资 产或不动产的情形。

 

第二阶段、发票开 票系统不断追加不征税类型的发票

后续发 票开票系统中不征税发票代码陆续增添项目,截止目前代码增加了604至612,不征税 发具的开具模式,打破了 不征税项目开收据不开发票的惯性思维,对于特 定的不征税项目应按规定开具不征税发票。

 

二、不征税 发票的具体类型与应用

不征税 发票截止目前的开票系统中已拓展至12项,对于这12项不征 税发票如何运用?列举以下表格:   

编码6“未发生 销售行为的不征税项目”明细表

代码

二级代码名称

开票应用内容

属性

601

预付卡销售和充值

预付卡销售

不征税项目,不交增值税。

602

销售自 行开发的房地产项目预收款

房地产预收款

征税项目,暂未达纳税义务时间,须履行预缴义务。

603

已申报 缴纳营业税未开票补开票

补开营业税发票,在地税 机关已申报营业税未开具发票的,补开增值税普通发票。

不征税项目,不交增值税,补开已 完成营业税纳税义务时未开具的发票。

604

代收印花税

非税务 机关等其他单位为税务机关代收的印花税

不征税项目,不交增值税。

605

代收车船使用税

代收车船税

不征税项目,不交增值税。

606

融资性 售后回租承租方出售资产

融资性 售后回租承租方出售资产

不征税项目,不交增值税。

607

资产重 组涉及的不动产

资产重 组涉及的不动产

不征税项目,不交增值税。

608

资产重 组涉及的土地使用权

资产重 组涉及的土地使用权

不征税项目,不交增值税。

609

代理进 口免税货物货款

代理进 口免税货物货款

不征税项目,不交增值税。

610

有奖发票奖金支付

有奖发票奖金

不征税项目,不交增值税。

611

不征税自来水

不征税自来水(符合财税〔2017〕80号的水 资源费平移为水资源税部分)

不征税项目,不交增值税。

612

建筑服务预收款

建筑服务预收款

征税项目,暂未达纳税义务时间,须履行预缴义务。

 

注意:
 
 
 

使用“未发生 销售行为的不征税项目”编码开票的发票税率栏显示“不征税”,不得开 具增值税专用发票。

 

零税率发票

 

零税率是指出口货物、劳务以 及跨境应税行为实行零税率,退还在 出口前实际承担的税收负担,即按规 定的退税率计算后予以退还。

 

零税率 业务包括以下几类:  

1.出口货物(国务院 另有规定的除外);

2.境内单 位和个人提供的国际运输服务;

3.航天运输服务;

4.向境外 单位提供的完全在境外消费的列举服务,如:设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务等;

5.境内单 位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为,除另有规定外,参照上述规定执行。

 

注意:
 
 
 

零税率不等于免税,实行增值税退(免)税办法 的增值税零税率政策的纳税人在开具增值税普通发票时,税率选择0%不得开 具增值税专用发票。

 

免税发票

 

免税业 务是指在增值税应征范围内,但政策 给予免予征税税收优惠的业务。

 

注意:
 
 
 

享受免 税政策的纳税人在开具增值税普通发票时,税率显示“免税”字样或“***”号,不得开 具增值税专用发票。

 
2019年3月27日 09:50
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